Недостаточно знать, какие ноты нужно играть, — вы должны понимать, почему именно они должны быть сыграны именно в данной конкретной ситуации. Столкнувшись с проблемой неадекватной налоговой нагрузки, вы чаще всего пытаетесь применить к ней стратегии, эффективные в прошлом или используемые вашими коллегами по отрасли. И это ошибка, ведь данная тактика хорошо работает, когда ситуация похожа на старую или усилия соседа увенчались успехом. Именно поэтому, начиная работу над формированием долгосрочной налоговой стратегии, я абстрагируюсь от тиражируемых в отрасли схем и начинаю анализировать судебную практику этого региона по конкретной проблеме.
У любого человека три пути, чтобы поступить разумно: первый, самый правильный, — размышление; второй, самый легкий, — подражание; третий, самый горький, — опыт. Поэтому учиться надо на чужом опыте и размышлять над собственными рисками. Представим себе проблему виртуального товара, который якобы был приобретён у фирм-однодневок при транзите денег под кэш или при покупке «бумажного» НДС. Первое решение это списание товара в рамках норм естественной убыли. Но, если такого товара на десятки или сотни миллионов рублей, что делать с ним? Реорганизацию прикрыли, надо восстановить НДС, инвентаризация под акт выглядит неубедительно. Нужны веские основания, например, постановление о возбуждении уголовного дела. Мы разработали пакет мер борьбы с «виртуальным» товаром, который с успехом проходит ВНП без претензий со стороны проверяющих. Но что будет, если «копить» такой товар?
Налоговики в таких случаях вменяют безвозмездную передачу товара и доначисляют НДС и прибыль на его стоимость. Поэтому следует помнить, что «копить» такой товар без периодического его вывода не стоит, так как существует риск, что при такой безвозмездной передаче имущества передающая сторона может попасть на НДС с рыночной стоимости данного имущества (Определение ВС РФ 03.12.2018 г.) НДС к уплате никто не предъявляет, поэтому такой НДС к вычету принять нельзя. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества.
Проблема в том, что вы постоянно думаете, будто у вас есть время. Однако, проверка приходит внезапно, осмотр складских помещений и инвентаризация приводят к печальному констатированию факта отсутствия товара. Попытки избавиться от виртуальщины путём вывода в состав имущества или взноса в уставный капитал тянут на схему и уже не актуальны. Творческие решения принимать уже некогда и именно в такой момент к нам обращается 90% клиентов в надежде на чудесное исцеление «больного». Хотя на данной стадии уже начинается процесс налогового спора, а не планирования.
Будьте разумны, начинайте налоговую игру заранее и просчитывайте свои риски, в том числе и арифметически, дабы спрогнозировать момент перехода проблемы из налоговой в уголовную плоскость.
